IRPEF e imposte sul reddito: scelta del regime di imposizione (ordinario, cedolare secca per i redditi da locazione, regime forfetario per le attività professionali), ottimizzazione della composizione del reddito per ridurre l’aliquota marginale effettiva, arbitraggio tra redditi di capitale (ritenuta a titolo d’imposta al 26 %) e redditi d’impresa, gestione delle addizionali regionali e comunali.

Imposte patrimoniali — IMU, IVIE, IVAFE: l’IMU sugli immobili situati in Italia (con esenzione per l’abitazione principale ad eccezione delle categorie A/1, A/8, A/9), l’IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili all’Estero) per i residenti italiani che detengono immobili fuori dall’Italia (aliquota 1,06 % sul valore catastale o di mercato), e l’IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all’Estero, aliquota 0,2 %) per i conti e gli strumenti finanziari detenuti all’estero. Valutiamo l’esposizione patrimoniale complessiva e strutturiamo la detenzione per minimizzare il carico aggregato.

Plusvalenze mobiliari e immobiliari: il regime italiano prevede un’imposta sostitutiva del 26 % sulle plusvalenze da cessione di partecipazioni non qualificate. Per le partecipazioni qualificate detenute da persone fisiche, la plusvalenza concorre al reddito complessivo per il 49,72 % (58,14 % se la partecipata è residente in uno Stato a fiscalità privilegiata). Per le plusvalenze immobiliari, l’imposizione è ordinaria se la cessione avviene entro cinque anni dall’acquisto (salvo eccezioni per l’abitazione principale), con possibilità di optare per l’imposta sostitutiva del 26 %. Il conferimento d’azienda (art. 176 TUIR) e il regime PEX (art. 87 TUIR, esenzione al 95 %) offrono strumenti potenti di differimento e riduzione dell’imposizione per le cessioni strutturate tramite holding.

Successioni e donazioni: il regime italiano prevede franchigie tra le più generose d’Europa: un milione di euro per ciascun beneficiario in linea retta (coniuge, figli) con aliquota del 4 % sull’eccedenza; 100.000 euro per fratelli e sorelle con aliquota del 6 %; 6 % senza franchigia per parenti fino al quarto grado; 8 % senza franchigia per gli altri soggetti. La base imponibile per gli immobili è il valore catastale rivalutato, generalmente inferiore al valore di mercato. Strumenti di pianificazione: donazione con riserva di usufrutto, patto di famiglia (artt. 768-bis ss. c.c.), trust, polizze vita con clausola beneficiaria strutturata.

Polizze vita e strumenti assicurativi: le polizze vita di diritto italiano e lussemburghese offrono vantaggi significativi in termini di differimento fiscale, impignorabilità e insequestrabilità (art. 1923 c.c.), e trattamento successorio agevolato. I proventi corrisposti in caso di morte sono esenti dall’imposta sulle successioni e dall’IRPEF. Per i contratti di capitalizzazione, la tassazione avviene per differenza al momento del riscatto, con aliquota del 26 % (ridotta per la componente investita in titoli di Stato). Consigliamo sulla strutturazione della clausola beneficiaria, sulla scelta tra polizza italiana e polizza lussemburghese (con il “triangolo di sicurezza” e la segregazione degli attivi), e sull’ottimizzazione dei riscatti parziali.

Strutture societarie e holding: la holding italiana consente di beneficiare del regime PEX sulle plusvalenze da cessione di partecipazioni, del regime madre-figlia per l’esenzione al 95 % dei dividendi infragruppo, e della possibilità di compensare redditi e perdite all’interno del perimetro di consolidato fiscale nazionale (artt. 117-129 TUIR). La società semplice rimane il veicolo privilegiato per la detenzione immobiliare familiare. Progettiamo l’architettura societaria in funzione dell’interazione tra fiscalità della struttura e fiscalità personale dei soci.

Fiscalità internazionale e transfrontaliera: convenzioni fiscali bilaterali (l’Italia ne ha sottoscritte oltre 90), exit tax (art. 166 TUIR, imposizione sulle plusvalenze latenti al momento del trasferimento di residenza), regime degli impatriati (art. 16 D.Lgs. 147/2015: riduzione del 70 % del reddito imponibile per i lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia, estendibile al 90 % per chi si stabilisce nel Mezzogiorno), crediti d’imposta per imposte pagate all’estero (art. 165 TUIR), coordinamento fiscale per le famiglie multiresienti e i patrimoni distribuiti su più giurisdizioni.